Jak wybrać odpowiedni druk zeznania PIT

Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku musimy zacząć od ustalenia, z jakiego źródła osiągnęliśmy przychody w danym roku podatkowym. Źródło otrzymanego przychodu oraz metoda jego opodatkowania warunkuje rodzaj deklaracji, na której musimy się rozliczyć. Czasem okazuje się, iż w danym roku osiągnęliśmy przychody z kilku źródeł (różnego rodzaju), opodatkowane zgodnie z odmiennymi zasadami, co może skutkować obowiązkiem sporządzenia więcej niż jednej deklaracji.

Jeśli chodzi o opodatkowanie dochodów (przychodów) osób fizycznych mają zastosowanie następujące formularze zeznań rocznych: PIT-38, PIT-39, PIT-36L, PIT-37, PIT-36, PIT-28.

Uwaga!
Również wówczas, gdy uzyskany w roku fiskalnym dochód, do opodatkowania według skali podatkowej, nie przekroczył kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (czyli 3091 zł), musimy przesłać formularz PIT. Wpisujemy w nim podatek dochodowy w wysokości zero zł, a uiszczone przedpłaty na podatek będą nam zwrócone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Sporządzamy go, jeśli mamy przychody:

• tylko w kraju,
• za pośrednictwem pracodawcy,
• opodatkowane z zastosowaniem skali podatkowej, zwłaszcza przychody:
  • stosunku służbowego, ze stosunku zatrudnienia (w tym spółdzielczego stosunku pracy), pracy nakładczej
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • ze stypendiów
  • z innych praw majątkowych i praw autorskich
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków przedemerytalnych, świadczeń przedemerytalnych, z emerytur lub rent krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych)

2. W przypadku, gdy nie wypełniamy wyżej wymienionych warunków, bo w roku fiskalnym prowadziliśmy mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych przychodów dochody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M) lub działalność gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej lub mamy dochody z najmu lub otrzymaliśmy dochody z zagranicy, wówczas rozliczamy się na formularzu PIT-36, w którym jednocześnie podajemy dochody wymienione w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku pracy), jeśli takie mieliśmy.

3. Gdy dla dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie podatkiem liniowym 19%, składamy osobne zeznanie na druku PIT-36L.

4. Wówczas, gdy dla przychodów z działalności gospodarczej lub z tytułu umów najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, sporządzamy osobne zeznanie na druku PIT-28.

5. Gdy otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne itp.), pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), wypełniamy odrębną deklarację na druku PIT-38.

6. Procedura rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty zakupu sprzedawanej nieruchomości lub prawa. Jeżeli zbywaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:

• do końca 2006 r., wysyłamy deklarację PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczenia podatku dokonujemy na formularzu PIT-36L lub PIT-38 lub PIT-36,
• po 2008 r., sporządzamy deklarację roczną PIT-39.

Można wobec tego wyobrazić sobie sytuację, w której w 2012 r. sprzedaliśmy na giełdzie akcje, osiągnęliśmy wynagrodzenie z pracy, prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, otrzymaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych).

Wówczas do 30 kwietnia 2013 r.: PIT-36L, w którym wpisujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane liniowym podatkiem 19% , PIT-38, w którym wykazujemy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji, PIT-37, w którym wykazujemy dochody z umowy o pracę , do 31 stycznia 2013 r. wypełniamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu.